Taux de l'impôt sur les sociétés au Luxembourg

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Faut-il payer l’impôt sur les sociétés au Luxembourg, et si oui, quel est le taux d’imposition ? Ce guide fournit des informations clés sur les règles fiscales des sociétés, les délais et la procédure de déclaration.

Les entreprises luxembourgeoises doivent payer l’impôt sur les sociétés sur leurs bénéfices, mais le montant que vous devrez payer varie en fonction du type d’entreprise que vous dirigez et de son revenu. Ce guide comprend des informations sur :

  • La fiscalité des sociétés au Luxembourg
  • Qui paie l’impôt sur les sociétés au Luxembourg ?
  • Taux de l’impôt sur les sociétés au Luxembourg
  • Exonérations d’impôt sur les sociétés et crédits d’impôt sur les sociétés au Luxembourg
  • TVA au Luxembourg
  • Année d’imposition des sociétés au Luxembourg
  • Comment faire votre déclaration d’impôt sur les sociétés au Luxembourg
  • Autres types de taxe professionnelle au Luxembourg
  • Amendes et pénalités fiscales pour les sociétés
  • Conseil en fiscalité d’entreprise au Luxembourg

La fiscalité des sociétés au Luxembourg

Les expatriés au Luxembourg doivent payer l’impôt sur les sociétés sur tout revenu d’entreprise qui ne relève pas à la place de l’impôt sur le revenu des personnes physiques.

Cela comprend les revenus des sociétés à responsabilité limitée, des sociétés à responsabilité limitée et des sociétés de personnes constituées en société.

Les sociétés basées au Luxembourg paient l’impôt sur les sociétés sur les revenus partout dans le monde, tandis que celles basées hors du Luxembourg ne paient que l’impôt sur les revenus générés dans le pays.

Si vous travaillez en tant qu’indépendant, indépendant ou avez une participation dans une société de personnes non constituée en société, vous paierez généralement l’impôt sur le revenu au lieu de l’impôt sur les sociétés.

En savoir plus dans notre guide de la fiscalité luxembourgeoise

Qui paie l’impôt sur les sociétés au Luxembourg ?

Impôt sur les sociétés pour les commerçants indépendants

Les indépendants et les commerçants indépendants doivent rarement payer l’impôt sur les sociétés, car leurs bénéfices seront classés et imposés comme un revenu personnel.

Les indépendants ou les commerçants indépendants devront soumettre leur déclaration de revenus personnelle une fois par an. Ils doivent alors payer tout impôt dû à l’ Administration des contributions directes du Luxembourg ( ACD ) en tant que personne physique.

Les taux de l’impôt sur le revenu au Luxembourg sont répartis en 23 tranches distinctes. Celles-ci vont de 0 % à 42 %, la tranche supérieure étant réservée aux gains supérieurs à 200 000 €.

Bien que les commerçants indépendants ne paient pas d’impôt sur les sociétés au Luxembourg, ils sont assujettis à la taxe professionnelle communale, ainsi qu’à la taxe foncière sur les locaux dont ils sont propriétaires.

Impôt sur les sociétés pour les sociétés de personnes

Les sociétés de personnes, comme les entreprises individuelles, n’ont généralement pas à payer d’impôt sur les sociétés.

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Ceci s’applique à la fois aux sociétés de personnes ordinaires ( société em nom collectif – SENC ) et aux sociétés en commandite simple ( société em commandite simple – SECS ), où les bénéfices sont imposés comme le revenu personnel des associés impliqués.

Si la société en commandite est limitée par des actions, l’impôt sur les sociétés s’appliquera aux bénéfices des actionnaires.

Les principaux impôts professionnels payés par les sociétés de personnes au Luxembourg sont la taxe professionnelle communale, la TVA, l’impôt foncier, l’impôt sur la fortune (le cas échéant) et un droit d’enregistrement fiscal.

Impôt sur les sociétés pour les sociétés anonymes

Les sociétés anonymes, où l’entreprise a été constituée et existe en tant qu’entité juridique à part entière, doivent payer l’impôt sur les sociétés.

Les propriétaires de sociétés anonymes paient l’impôt sur le revenu des personnes physiques sur leurs salaires (et leurs primes). Tout bénéfice supplémentaire doit être déclaré à l’impôt sur les sociétés au Luxembourg.

Ceci s’applique aux sociétés anonymes ( société anonyme – SA ) et aux sociétés à responsabilité limitée ( société à responsabilité limitée – SARL ). Les sociétés coopératives paient également l’impôt sur les sociétés.

Les sociétés anonymes luxembourgeoises doivent également s’acquitter de la taxe professionnelle communale, de l’impôt sur la fortune, de la TVA, de la taxe foncière, ainsi que du droit d’enregistrement fiscal.

Découvrez-en plus dans notre guide pour créer une entreprise au Luxembourg

Taux de l’impôt sur les sociétés au Luxembourg

Les entreprises qui gagnent plus de 200 000 € par an au Luxembourg doivent payer l’impôt sur les sociétés au taux de 17 %. Ce taux a diminué de 18% en 2019.

Les entreprises doivent également s’acquitter d’un impôt de solidarité supplémentaire. Celui-ci est facturé à 7% et une taxe professionnelle communale à Luxembourg-Ville est facturée à 6,75%.

Cela signifie que le taux effectif d’imposition des sociétés pour les entreprises les plus rémunératrices en 2021 est de 24,94 %.

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Les entreprises dont le revenu annuel est inférieur à 175 000 € paient un taux d’impôt sur les sociétés inférieur de 15 %, soit un taux global de 22,8 %.

Ceux dont les revenus sont compris entre 175 001 € et 200 000 € doivent payer 26 250 € plus 31% du bénéfice supérieur à 175 000 €.

Les entreprises paient généralement leur impôt sur les sociétés à l’avance chaque trimestre, avec des versements en mars, juin, septembre et décembre.

Comme ces paiements sont effectués à l’avance, les entreprises qui ont payé en trop réclament l’argent ou le font déduire de leurs futures factures.

Exonérations et crédits d’impôt sur les sociétés au Luxembourg

L’impôt sur les sociétés est payable sur les bénéfices nets, déduction faite des dépenses professionnelles admissibles.

En plus des dépenses standard telles que les salaires, l’équipement et les frais de bureau, vous pouvez déduire les coûts de tous les cadeaux ou dons et les pertes fiscales des années précédentes.

Crédits d’impôt sur les sociétés au Luxembourg

Les entreprises peuvent obtenir des crédits d’impôt pour les éléments suivants :

  • Investissements audiovisuels ou capital-risque
  • Embaucher des chômeurs
  • Investissement dans la formation professionnelle continue
  • Incitations à la recherche et au développement
  • Crédit d’impôt à l’investissement
  • Les retenues à la source étrangères

Exonérations d’impôt sur les sociétés au Luxembourg

Les entreprises luxembourgeoises peuvent demander une exonération fiscale si elles acceptent de contribuer au développement structurel de l’économie nationale ou régionale.

Si elles sont approuvées, les entreprises peuvent bénéficier d’une exonération de 25 % de leurs bénéfices au cours des 10 années suivantes.

TVA au Luxembourg

La taxe sur la valeur ajoutée (TVA) est une taxe sur les transactions relatives à l’activité économique. La TVA au Luxembourg est généralement désignée par son nom français, Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA). Il s’agit d’un impôt de l’UE payable par les entreprises. Cependant, les entreprises la répercutent sur leurs clients sous la forme d’une augmentation de prix.

Les entreprises paient la TVA au Luxembourg sur la base de leur chiffre d’affaires global.

L’immatriculation à la TVA au Luxembourg est obligatoire pour les entreprises et les commerçants indépendants dont le chiffre d’affaires annuel est supérieur à 35 000 €.

Ceux dont le chiffre d’affaires est inférieur à 35 000 € peuvent également opter pour l’immatriculation à la TVA s’ils le souhaitent. Une fois les entreprises immatriculées, elles reçoivent un numéro de TVA au Luxembourg qui peut être utilisé à des fins commerciales.

Il existe quatre taux de TVA au Luxembourg :

  • Taux normal de 17%
  • Taux intermédiaire de 14% sur l’alcool, le carburant et le carburant
  • Taux réduit de 8% sur le chauffage, l’éclairage, les vêtements, la coiffure, les cycles et le nettoyage liés aux ménages privés
  • Tarif super réduit de 3% sur la nourriture, les boissons gazeuses, les vêtements pour enfants, les livres, les produits médicaux, l’eau et les frais de location

La TVA au Luxembourg est payée mensuellement, trimestriellement ou annuellement, en fonction du chiffre d’affaires.

Si le chiffre d’affaires annuel est inférieur à 112 000 €, les déclarations doivent être déposées annuellement. La date limite de dépôt d’une déclaration de TVA au Luxembourg est le 1er mars de chaque année. Mensuels et les rapports trimestriels doivent être soumis avant le 15 du mois.

TVA transfrontalière au Luxembourg

Si vous avez une entreprise au Luxembourg et vendez des biens ou des services à un consommateur dans un autre pays de l’UE, vous devez vous inscrire à la TVA dans ce pays et facturer le taux de TVA qui y est applicable, sauf si la valeur totale de vos ventes dans ce pays est inférieure à Un certain montant.

Si vous vendez des biens ou des services à une autre entreprise basée dans l’UE, vous ne facturez pas la TVA si elle possède un numéro de TVA valide. Vous pouvez facturer au taux de TVA luxembourgeois s’ils n’ont pas de numéro de TVA.

Aucune TVA n’est facturée aux clients en dehors de l’UE, bien que toute TVA que vous avez payée sur les dépenses connexes puisse être considérée comme une déduction.

Voir les règles de TVA transfrontalière de la Commission européenne pour plus d’informations.

Année d’imposition des sociétés au Luxembourg

L’année fiscale au Luxembourg s’étend du 1er janvier au 31 décembre, les déclarations fiscales étant dues au plus tard le 31 mai de l’année suivante.

Les entreprises doivent soumettre leurs déclarations d’impôt sur les sociétés avant cette date pour être évaluées par le service des impôts du Luxembourg.

Comment faire votre déclaration d’impôt sur les sociétés au Luxembourg

Les entreprises luxembourgeoises peuvent soumettre leurs déclarations fiscales soit sur papier à leur bureau des impôts local, soit en ligne via le portail du gouvernement.

Les déclarations fiscales nécessitent les pièces justificatives suivantes :

  • Bilans
  • Comptes de profits et pertes
  • Tableau des immobilisations et des amortissements
  • États financiers des frais généraux

Autres types de taxe professionnelle au Luxembourg

En plus de l’impôt sur les sociétés, il existe d’autres impôts que les entreprises peuvent devoir payer.

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Taxe commerciale communale

Il s’agit d’une taxe municipale locale payable pour aider les municipalités à financer leurs dépenses.

Elle est due par toutes les entreprises soumises à l’impôt sur les sociétés au Luxembourg ainsi que les entreprises individuelles et les sociétés de personnes réalisant un bénéfice d’exploitation.

Il existe un abattement de 40 000 € pour les commerçants indépendants et les sociétés de personnes. Celui-ci est ramené à 17 500 € dans les cas où ils sont assujettis à l’impôt sur les sociétés.

Le taux de la taxe professionnelle communale au Luxembourg est de 8,25 % à Esch-sur-Alzette, de 9 % à Troisvierges et de 6,75 % à Luxembourg-Ville.

Cela signifie que le taux combiné de l’impôt sur les sociétés et de l’impôt communal sur les sociétés pour les sociétés anonymes est de 29,25% à Esch-sur-Alzette, 30% à Troisvierges et 27,75% à Luxembourg-Ville.

Impôt sur la fortune nette

Il s’agit d’un impôt qui s’applique aux sociétés anonymes ainsi qu’aux sociétés en commandite par actions si l’un des actionnaires est une société anonyme.

L’impôt porte sur l’actif net d’une entreprise. Celui-ci est fixé au taux de 0,5 % sur les actifs jusqu’à 500 millions d’euros et de 0,05 % sur les actifs supérieurs à 500 millions d’euros.

Taxe de propriété

Il s’agit d’une taxe sur la propriété d’une entreprise. Le taux d’imposition est fixé au niveau régional par les communes et est fonction de la valeur et de la nature du bien.

Taxe d’enregistrement

Il s’agit d’un paiement unique effectué par les sociétés anonymes et les sociétés de personnes au moment de l’enregistrement à des fins fiscales.

Le montant peut varier, mais tourne généralement autour de 75 €.

Amendes de l’impôt sur les sociétés au Luxembourg

Les sociétés qui déposent tardivement ou ne paient pas une déclaration d’impôt sont passibles d’une pénalité de 10 % de l’impôt dû et d’une amende pouvant aller jusqu’à 25 000 €. Le dépôt volontaire de déclarations fiscales erronées ou incomplètes entraîne une pénalité administrative comprise entre 5% et 25% de la taxe erronée. L’omission ou le paiement tardif des taxes peut entraîner une pénalité de 0,6% par mois sur la différence entre la taxe due et les acomptes versés.

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Si l’administration fiscale a accordé une prolongation du délai de paiement, des pénalités de retard sont perçues à partir du cinquième mois suivant le délai de paiement initial comme suit :

  • 0,1% par mois en cas de paiement entre cinq mois et un an de retard
  • 0,2% par mois pour les paiements entre un et trois ans de retard
  • 0,6% par mois, pour les paiements en retard de plus de trois ans

En cas d’infractions répétées, les entreprises s’exposent à une pénalité de 10 % (maximum 25 000 €) de la facture fiscale. Des pénalités et sanctions supplémentaires peuvent s’appliquer en cas de fraude fiscale.

Conseil en fiscalité d’entreprise au Luxembourg

Vous pouvez trouver un comptable fiscaliste pour vous aider avec votre impôt sur les sociétés au Luxembourg via l’ Institut des réviseurs d’entreprises (Institut des réviseurs d’entreprises).

Vous pouvez également trouver des comptables anglophones via l’annuaire international du portail des entreprises du site Web du gouvernement.

En plus de cela, les expatriés américains au Luxembourg peuvent obtenir de l’aide pour remplir leurs obligations fiscales américaines en tant que non-résident de Taxes for Expats.

Retrouvez les coordonnées des conseillers financiers dans notre annuaire d’entreprises luxembourgeois

Ressources utiles

  • Portail des entreprises du gouvernement luxembourgeois
  • Autorité fiscale luxembourgeoise
  • Formulaire de déclaration d’impôt sur les sociétés en ligne
  • Formulaires de déclaration de TVA en ligne

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