Apprenez tout ce que vous devez savoir sur les impôts au Luxembourg, y compris les règles de l’impôt sur le revenu, l’impôt sur les sociétés, l’impôt foncier et les droits de succession.
Ce guide explique tout ce que vous devez savoir sur la fiscalité au Luxembourg, de l’impôt sur le revenu à l’impôt sur les sociétés, en passant par la TVA, les droits de succession et les droits de succession.
Il comprend des conseils sur les points suivants :
- La fiscalité luxembourgeoise
- Taxes sur les biens et services (TVA)
- Qui doit payer des impôts au Luxembourg ?
- Fiscalité luxembourgeoise pour les étrangers
- Taux de l’impôt sur le revenu au Luxembourg
- Impôt sur la propriété au Luxembourg
- Droits de succession au Luxembourg
- Impôts sur les sociétés et taux de TVA
- Conseil fiscal au Luxembourg
La fiscalité luxembourgeoise
Le Luxembourg possède l’un des systèmes d’impôt sur le revenu les plus complexes d’Europe, avec trois classes d’imposition et 23 tranches différentes allant de 0 % à 42 %. Bien que ce taux maximal puisse sembler élevé, il reste inférieur à celui de pays voisins tels que la Belgique.
Si vous êtes un étranger résidant au Luxembourg, vous êtes généralement redevable de l’impôt sur le revenu et remplissez une déclaration fiscale. Les propriétaires d’entreprise au Luxembourg, quant à eux, peuvent être soumis à la fois à l’impôt sur les sociétés et à la TVA.
Impôts fédéraux
Une série d’impôts sont prélevés au niveau fédéral au Luxembourg.
Il s’agit notamment de l’impôt sur le revenu et sur les sociétés, de la TVA, des droits de succession et des droits de succession.
Taxes locales
Alors que la plupart des taxes sont fixées au niveau national, il existe quelques exceptions. Par exemple, la taxe foncière varie en fonction de la municipalité dans laquelle vous habitez.
La taxe professionnelle locale peut également varier. Par exemple, les entreprises basées à Luxembourg-Ville doivent s’acquitter d’une taxe professionnelle communale de 6,75 %.
Taxes sur les biens et services (TVA) au Luxembourg
La TVA ( Taxe sur la Valeur Ajoutée ou TVA) est une taxe de l’UE payable sur les transactions commerciales. Alors qu’il est théoriquement payé par les entreprises, le coût est répercuté sur les clients sous la forme d’une augmentation de prix.
À partir de 2021, les entreprises et les commerçants indépendants réalisant un chiffre d’affaires annuel de plus de 35 000 € au Luxembourg doivent s’inscrire à la TVA par la loi. Ce seuil était auparavant de 30 000 €.
Les taux de TVA en vigueur au Luxembourg varient comme suit selon le type d’article vendu :
- Taux super-réduit : 3 % (ex : denrées alimentaires, produits pharmaceutiques, restaurants)
- Tarif réduit : 8% (ex : nettoyage, réparations, chauffage)
- Taux intermédiaire : 14 % (par exemple, vêtements pour adultes, vin)
- Taux standard : 17 % (par exemple, alcool, bière, chaussures pour adultes)
Le gouvernement a mis en œuvre plusieurs réformes fiscales visant à protéger l’environnement. Une nouvelle taxe CO 2 devrait augmenter les prix de l’essence et du diesel à la pompe d’environ 0,05 € le litre. De plus, l’âge minimum des bâtiments résidentiels éligibles au taux de TVA super réduit de 3 % est passé de 20 à 10 ans pour les restaurations énergétiques durables.
Qui doit payer des impôts au Luxembourg ?
Résident versus non-résident
Votre éligibilité fiscale au Luxembourg varie en fonction de votre statut de résidence.
Les résidents doivent déclarer leurs revenus mondiaux, mais les non-résidents ne sont imposables que sur leurs revenus luxembourgeois.
Pour être qualifié de contribuable résident, vous devez résider au Luxembourg depuis plus de six mois consécutifs. Si vous avez résidé moins de six mois au Luxembourg, vous serez considéré comme un contribuable non-résident.
Le Luxembourg a une grande base de non-résidents, principalement en raison des personnes faisant la navette dans le pays en provenance de pays frontaliers tels que la France, l’Allemagne et la Belgique.
Impôts pour les familles au Luxembourg
Si vous déménagez au Luxembourg avec votre conjoint, vos revenus seront généralement imposés conjointement. Cela peut être préférable car les taux d’imposition sur le revenu sont généralement plus bas pour les couples mariés.
Si l’un des conjoints est résident et l’autre non, ils sont imposés séparément. Si vous êtes en couple mais pas marié, il est possible de choisir d’être couvert en tant que revenu commun si l’un des partenaires (ou le partenaire non-résident) génère 90 % ou plus de ses revenus totaux au Luxembourg.
Les couples doivent partager la même résidence au Luxembourg pendant au moins une année complète avant de demander une imposition commune.
Fiscalité luxembourgeoise pour les étrangers
Si vous êtes un expatrié hautement qualifié recruté à l’étranger, vous pourriez être éligible au régime fiscal des impatriés.
Le gouvernement a réformé le régime pour l’année d’imposition 2021 afin de le moderniser. La nouvelle prime d’impatriation est exonérée d’impôt jusqu’à 50 % d’un montant n’excédant pas 30 % du salaire annuel de base de l’impatrié. Cependant, à partir de l’année d’imposition 2021, un salarié doit gagner un salaire annuel minimum de 100 000 € (au lieu de 50 000 €) pour en bénéficier. De plus, vous devez être résident luxembourgeois (ou ne pas habiter à plus de 150 kilomètres de la frontière luxembourgeoise) et votre emploi doit être basé sur des compétences qui ne remplacent pas un autre employé local.
Un autre avantage d’être éligible à ce programme est que vous pouvez payer des frais tels que le déménagement, les frais de scolarité, le loyer, les services publics et même le congé dans les foyers d’un voyage par an. Vous pouvez profiter de cet avantage fiscal jusqu’à huit ans. Si vous pensez être éligible au régime fiscal des impatriés, parlez-en à votre employeur pour postuler.
Taux de l’impôt sur le revenu au Luxembourg
Le montant de l’impôt sur le revenu que vous paierez dépend de votre état civil et de votre revenu imposable.
Les revenus imposables sont classés en revenus d’emploi, d’emploi indépendant, de pensions, d’investissements, de biens loués et d’autres éléments divers tels que les actifs privés et les gains en capital.
Les travailleurs luxembourgeois appartiennent à l’une des trois classes d’imposition qui déterminent votre abattement fiscal. Au-delà, il existe 23 tranches d’imposition différentes, allant de 0 % à 42 % sur les revenus supérieurs à 200 000 €.
Comment faire votre déclaration d’impôt au Luxembourg
L’année fiscale au Luxembourg va du 1er janvier au 31 décembre. Les retours sont dus au plus tard le 31 mars de l’année suivante.
Les contribuables peuvent soumettre leurs déclarations de revenus en ligne ou par la poste. Des amendes pour déclarations tardives sont perçues jusqu’à 0,6 % de la facture fiscale.
La plupart des travailleurs paient de l’impôt sur le revenu sur leurs salaires, mais doivent tout de même remplir une déclaration de revenus pour s’assurer qu’ils paient le bon montant.
Si vous avez payé des impôts en trop, vous pouvez obtenir un remboursement soit sur votre compte bancaire, soit sous forme de crédit pour la déclaration de l’année suivante.
Quelle déclaration de revenus dois-je soumettre ?
Lors du dépôt de votre déclaration, vous devrez soit remplir le formulaire 100 (une déclaration fiscale complète standard) ou le formulaire 163 (un relevé annuel, ou décompte annuel ).
Si vous êtes un salarié célibataire gagnant moins de 100 000 € (sans revenus d’autres sources), vous pourrez déposer la déclaration annuelle plus simplifiée, plutôt qu’une déclaration d’impôt complète.
Si, toutefois, le revenu imposable de votre foyer est supérieur à 100 000 € ou si un membre de votre foyer a des revenus de plusieurs sources, vous devrez soumettre une déclaration complète.
Impôt sur le revenu des travailleurs indépendants
Les travailleurs indépendants et les pigistes sont imposés aux mêmes taux que les travailleurs. Ils doivent remplir une déclaration de revenus annuelle.
Alors que les entreprises individuelles et les sociétés de personnes sont soumises à l’impôt sur le revenu, les administrateurs de sociétés anonymes doivent à la place payer l’impôt sur les sociétés.
Impôt sur la propriété au Luxembourg
Les impôts fonciers sont perçus sur la propriété de propriétés résidentielles, commerciales ou à usage mixte. Les taux de la taxe foncière varient de 0,7% à 1% selon la nature du bien et son emplacement. Communiquez avec votre bureau municipal local pour en savoir plus.
Impôt sur les plus-values
Vous n’avez pas à payer d’impôt sur les plus-values de cession de votre résidence principale. Cependant, toute habitation supplémentaire est soumise à la taxe.
Si la vente a lieu dans les deux ans suivant l’achat de la propriété, vous devrez payer des impôts dans le cadre de vos revenus dans la tranche d’imposition pertinente. Si la vente a lieu plus de deux ans après l’achat, vous pourrez peut-être bénéficier d’un taux réduit.
Des réductions d’impôt jusqu’à 50 000 € peuvent être demandées tous les 10 ans sur une plus-value. Pour les biens hérités, vous pourrez peut-être bénéficier d’une réduction d’impôt de 75 000 €.
Revenus immobiliers
Les revenus provenant de la location d’un immeuble résidentiel situé au Luxembourg sont soumis à des taux progressifs d’impôt sur le revenu. Le taux marginal maximum d’imposition des biens locatifs détenus par des contribuables résidents est de 42,8% ou 43,6%, selon le revenu imposable annuel du propriétaire.
Les contribuables résidents propriétaires d’immeubles locatifs, que ce soit au Luxembourg ou à l’étranger, doivent déclarer les revenus locatifs sur leur déclaration d’impôt sur le revenu.
Droits de succession au Luxembourg
L’impôt sur les successions au Luxembourg est prélevé sur la succession de tous les résidents. Le montant que vous payez dépend de la valeur de la succession et de votre relation avec la personne décédée.
Différentes tranches d’imposition s’appliquent pour les successions supérieures et inférieures à 10 000 €, bien qu’il existe un abattement fiscal sur les petites successions d’une valeur allant jusqu’à 1 250 €.
Les expatriés de l’UE peuvent choisir de suivre les lois successorales de leur pays d’origine en exprimant leur souhait dans un testament.
L’impôt sur les donations dépend de la relation entre le donateur et le donataire, et les taux varient entre 1,8 % et 14,4 %. Vous pouvez en savoir plus dans le guide du gouvernement luxembourgeois sur les cadeaux et les dons.
Impôt sur les sociétés au Luxembourg
Les entreprises qui gagnent plus de 200 000 € par an au Luxembourg doivent payer l’impôt sur les sociétés au taux de 17 %. Ce taux a diminué de 18% en 2019.
Les entreprises doivent également s’acquitter d’une taxe complémentaire de solidarité, prélevée à 7 %, et d’une taxe professionnelle communale à Luxembourg-Ville, prélevée à 6,75 %.
Cela signifie que le taux d’imposition effectif des sociétés pour les entreprises à revenu élevé est de 24,94 %.
Les entreprises dont le revenu annuel est inférieur à 175 000 € paient un taux d’impôt sur les sociétés inférieur de 15 %, soit un taux global de 22,8 %.
Ceux dont les revenus sont compris entre 175 001 € et 200 000 € doivent payer 26 250 € plus 31% du bénéfice supérieur à 175 000 €.
Les entreprises paient généralement leur impôt sur les sociétés à l’avance chaque trimestre, avec des versements en mars, juin, septembre et décembre.
Conseil fiscal au Luxembourg
Le gouvernement luxembourgeois propose une série de guides sur le fonctionnement de la fiscalité en français, anglais et allemand.
Il existe plusieurs associations professionnelles comptables grâce auxquelles vous pourrez peut-être trouver un comptable anglophone réglementé, telles que l’Association des comptables britanniques et irlandais au Luxembourg, l’Ordre des comptables agréés et l’Institut des auditeurs.
En plus de cela, les expatriés américains au Luxembourg peuvent obtenir de l’aide et des conseils pour remplir leurs obligations fiscales américaines en tant que non-résidents de Taxes for Expats.
Ressources utiles
- Fiscalité intérieure luxembourgeoise
- Guides de conseils fiscaux du gouvernement luxembourgeois
- Trouvez votre bureau des impôts local au Luxembourg
- Déclaration d’impôts Formulaire 100