Impôts & Patrimoine

Impôt sur les sociétés au Luxembourg : les taux en vigueur en 2026

IRC à 16 %, majoration du fonds pour l'emploi, impôt commercial communal, impôt sur la fortune minimum : le détail des taux applicables aux sociétés luxembourgeoises et la charge fiscale globale, chiffres de l'Administration des contributions directes.

Publié le 17 novembre 2021 Mis à jour le 3 septembre 2026 5 min de lecture

Photo : Cayambe, CC BY-SA 3.0, via Wikimedia Commons

Mise à jour : 3 septembre 2026. Taux et barèmes relevés chez l’Administration des contributions directes et sur guichet.public.lu. Le taux de l’impôt sur le revenu des collectivités a baissé à partir de l’année d’imposition 2025 : beaucoup de pages en circulation annoncent encore 17 %.

Une société luxembourgeoise ne paie pas un impôt, elle en paie trois : l’impôt sur le revenu des collectivités, la majoration pour le fonds pour l’emploi et l’impôt commercial communal. À quoi s’ajoute, chaque année, un impôt sur la fortune assorti d’un minimum forfaitaire. Voici les taux en vigueur, et la façon dont ils s’empilent.

Le taux de l’IRC depuis 2025

L’impôt sur le revenu des collectivités, l’IRC, frappe le bénéfice des sociétés de capitaux. Le barème a été abaissé d’un point pour l’année d’imposition 2025 et reste inchangé en 2026 :

revenu imposable jusqu’à 175 000 euros : 14 % ;
entre 175 000 et 200 001 euros : 24 500 euros majorés de 30 % de la part dépassant 175 000 euros ;
au-delà de 200 000 euros : 16 %.

De 2019 à 2024, les mêmes tranches étaient taxées à 15 %, puis 26 250 euros plus 31 %, puis 17 %. La tranche intermédiaire, avec son taux marginal de 30 %, sert uniquement à raccorder les deux paliers : elle n’est pas une pénalité, elle lisse le passage de 14 à 16 %.

La majoration pour le fonds pour l’emploi

À l’IRC s’ajoute une majoration de 7 % destinée au fonds pour l’emploi. Elle se calcule sur l’impôt, pas sur le bénéfice. Sur la tranche à 16 %, elle représente donc 1,12 point d’impôt supplémentaire, ce qui porte l’IRC effectif à 17,12 %.

L’impôt commercial communal, variable selon l’adresse

L’impôt commercial communal, l’ICC, se calcule en deux temps. On applique d’abord un taux d’assiette de 3 % au bénéfice d’exploitation ajusté, après un abattement de 17 500 euros pour les collectivités passibles de l’IRC. Le résultat est ensuite multiplié par le taux communal, fixé chaque année par le conseil communal selon ses besoins financiers.

À Luxembourg-Ville, ce taux multiplicateur est de 225 %, ce qui donne un ICC effectif de 6,75 %. Les communes du pays s’échelonnent globalement entre 200 et 400 %, soit un ICC compris entre 6 et 12 %. Le siège social n’est donc pas un détail : à bénéfice identique, deux sociétés voisines de quelques kilomètres ne paient pas la même chose. Les taux multiplicateurs de l’année 2026 ont été publiés au Mémorial A553 du 11 décembre 2025.

La charge fiscale globale : 23,87 % à Luxembourg-Ville

En empilant les trois étages pour une société établie à Luxembourg-Ville :

IRC : 16 % ;
majoration fonds pour l’emploi : 1,12 % ;
impôt commercial communal : 6,75 % ;
total : 23,87 %.

C’est le chiffre que publie l’Administration des contributions directes pour l’année d’imposition 2025. Pour une société dont le revenu imposable ne dépasse pas 175 000 euros, la même addition donne 21,73 %, puisque l’IRC tombe à 14 % et la majoration à 0,98 %.

L’impôt sur la fortune et son minimum

Les sociétés de capitaux acquittent en plus un impôt sur la fortune annuel, assis sur la fortune d’exploitation au 1er janvier. Le tarif est de 0,5 % jusqu’à 500 millions d’euros de fortune imposable, puis 2 500 000 euros augmentés de 0,05 % sur la part au-delà.

Surtout, un impôt sur la fortune minimum est dû même en l’absence de bénéfice. Depuis l’année d’imposition 2025, son barème a été simplifié à trois montants, fonction du total du bilan :

total de bilan jusqu’à 350 000 euros : 535 euros ;
de 350 000 à 2 000 000 euros : 1 605 euros ;
au-delà de 2 000 000 euros : 4 815 euros.

Ce minimum est réduit de l’IRC de l’année précédente. Dans un groupe intégré fiscalement, le total dû par les membres est plafonné à 32 100 euros.

Qui paie quoi, selon la forme juridique

Tout le monde ne relève pas de l’IRC, et c’est la première question à trancher avant de créer une entreprise au Luxembourg :

le commerçant indépendant ne paie pas d’IRC. Son bénéfice commercial entre dans sa déclaration d’impôt sur le revenu des personnes physiques, au barème progressif. Il reste redevable de l’ICC sur son bénéfice d’exploitation, avec un abattement plus élevé ;
les sociétés de personnes, société en nom collectif ou société en commandite simple, sont fiscalement transparentes : le résultat est réparti entre les associés et imposé chez eux ;
les sociétés de capitaux, société anonyme, SARL, SARL-S, société européenne, sont des contribuables à part entière et relèvent de l’IRC.

Déclarer : formulaire 500, MyGuichet, 31 décembre

La déclaration pour l’impôt sur le revenu, l’impôt commercial et l’impôt sur la fortune des collectivités est le modèle 500. Elle doit être déposée pour le 31 décembre de l’année qui suit l’année d’imposition : la déclaration de l’exercice 2025 est donc à remettre pour le 31 décembre 2026.

Le dépôt électronique par MyGuichet.lu est obligatoire depuis l’année d’imposition 2017 pour les collectivités commerciales résidentes, sociétés anonymes et SARL comprises. Le délai est le même quelle que soit la forme du dépôt.

Des avances trimestrielles sont réclamées en mars, juin, septembre et décembre. Le solde est exigible environ un mois après l’émission du bulletin d’imposition.

Ce qui change, ce qui ne change pas

Le point à retenir pour 2026 : la baisse du taux vient de la loi du 20 décembre 2024 et vaut depuis l’année d’imposition 2025. Le budget 2026 ne l’a pas modifiée, l’IRC reste à 16 %. En revanche, les taux multiplicateurs communaux sont refixés chaque année, il faut vérifier celui de sa commune avant de bâtir une prévision.

Pour un montage particulier, holding, intégration fiscale, société de participations financières, le barème ne suffit pas : les régimes d’exonération et les conventions fiscales pèsent souvent plus lourd que le taux nominal. Un cabinet spécialisé reste indiqué, et les conseillers financiers établis au Grand-Duché se trouvent facilement.