Impôts au Luxembourg : le barème, les classes et ce qui change d’ici 2028

Mise à jour : 4 septembre 2026. Barème et délais relevés chez l’Administration des contributions directes et sur guichet.public.lu ; les mesures annoncées proviennent des communiqués du gouvernement. Une correction de fond par rapport à la version précédente : le Luxembourg est un État unitaire, il n’existe pas d’« impôts fédéraux » au Grand-Duché.

La fiscalité luxembourgeoise des particuliers est en train de changer plus vite qu’elle ne l’a fait depuis des décennies : un barème réindexé, la disparition programmée des classes d’impôt, et un impôt foncier réformé après quatre-vingts ans. Voici l’état des règles aujourd’hui, et le calendrier de ce qui arrive.

Le barème : de 0 à 42 %

L’impôt sur le revenu des personnes physiques est progressif, découpé en 23 tranches. Le tarif applicable depuis l’année d’imposition 2025 commence à 0 % en dessous de 13 230 euros de revenu imposable, puis monte par paliers.

Quelques repères sur le tarif de base :

• 8 % de 13 230 à 15 435 euros ;
• 10 % de 17 640 à 19 845 euros ;
• 20 % de 31 140 à 33 435 euros ;
• 30 % de 42 615 à 44 910 euros ;
• 42 %, le taux marginal le plus élevé, au-delà de 234 870 euros.

À cet impôt s’ajoute la contribution au fonds pour l’emploi, calculée sur l’impôt et non sur le revenu. Le taux affiché n’est donc jamais le taux réellement payé.

Les classes d’impôt, et leur disparition en 2028

Le Luxembourg répartit aujourd’hui les contribuables en trois classes : la classe 1 pour les célibataires sans enfant, la classe 1a pour les parents isolés, les veufs et les plus de 64 ans, et la classe 2 pour les couples mariés ou partenaires imposés collectivement. À revenu égal, la classe change fortement l’impôt dû.

Ce système est appelé à disparaître. Le gouvernement a annoncé le 6 janvier 2026 l’introduction d’une classe d’impôt unique au 1er janvier 2028 :

• elle s’appliquera à tous les nouveaux contribuables et à ceux qui relèvent aujourd’hui des classes 1 et 1a ;
• les contribuables actuellement en classe 2 pourront rester sous l’ancien régime pendant une période transitoire de 25 ans ;
• la tranche exonérée passera de 13 230 à 26 650 euros ;
• selon le gouvernement, environ 85 % des contribuables y gagnent immédiatement et personne n’y perd.

Autre changement structurel annoncé au passage, et sans doute le plus durable : l’indexation automatique du barème après trois tranches indiciaires. Jusqu’ici, l’adaptation du barème à l’inflation dépendait d’une décision politique prise au coup par coup, ce qui faisait dériver l’impôt réel année après année.

Les autres mesures annoncées en janvier 2026

Le même paquet, présenté sous le nom « Mateneen. Fir all Famill. Fir all Kand. », comporte plusieurs montants qui touchent directement les familles :

• une allocation petite enfance de 5 400 euros par an et par enfant de moins de 3 ans ;
• le crédit d’impôt monoparental porté à 4 008 euros, contre 3 504 ;
• l’abattement pour enfant ne faisant pas partie du ménage porté à 5 928 euros, contre 5 424 ;
• le plafond de déductibilité des intérêts et primes d’assurance porté à 900 euros, contre 672 ;
• la déduction pour garde d’enfants et services domestiques portée à 6 000 euros, contre 5 400 ;
• les allocations familiales relevées de 45 euros par mois pour les moins de 12 ans et de 60 euros au-delà, l’allocation de rentrée scolaire de 60 euros de 6 à 11 ans et de 90 euros ensuite.

L’impôt foncier, réformé après quatre-vingts ans

C’est le chantier le plus lourd, et il vise le logement plutôt que le revenu. Trois impôts remplacent l’ancien dispositif :

• l’IFON, l’impôt foncier proprement dit, applicable au plus tôt en janvier 2026 et donc payable au plus tôt en 2027 ;
• l’IMOB, l’impôt à la mobilisation de terrains, qui vise à faire construire sur les terrains constructibles laissés vides. Applicable au plus tôt en janvier 2026, mais son taux reste à 0 % pendant les cinq premières années ;
• l’INOL, l’impôt sur la non-occupation de logements, payable au plus tôt en 2028.

La répartition des rôles compte pour savoir à qui s’adresser : la commune fixe, prélève et recouvre l’impôt foncier et constate la non-occupation d’un logement ; l’Administration des contributions directes gère l’IMOB et l’INOL au profit de l’État. L’IMOB s’appuie sur un registre national des fonds non construits, qui inventorie les terrains disponibles à la construction.

La TVA

Quatre taux coexistent : 17 % en taux normal, 14 % en taux intermédiaire, 8 % en taux réduit et 3 % en taux super-réduit. La baisse temporaire de 2023, qui avait ramené le taux normal à 16 %, a pris fin le 31 décembre 2023 : les pages qui affichent encore 16 % ont deux ans de retard.

Résident, non-résident, frontalier

Un résident est imposé au Luxembourg sur l’ensemble de ses revenus, sous réserve des conventions fiscales qui évitent la double imposition. Un non-résident n’est imposé que sur ses revenus de source luxembourgeoise.

Le cas des frontaliers est particulier : ils peuvent, sous conditions, demander à être assimilés aux résidents, ce qui ouvre l’accès aux mêmes déductions et à la classe d’impôt correspondante. C’est souvent le calcul le plus rentable pour un ménage dont l’essentiel des revenus vient du Grand-Duché, et c’est aussi celui que l’on oublie le plus souvent de faire.

Déclarer : qui doit, et quand

Tous les contribuables ne déposent pas de déclaration. Beaucoup de salariés sont imposés par retenue à la source et n’ont rien à faire, sauf s’ils veulent faire valoir des déductions, s’ils dépassent certains seuils de revenus ou s’ils cumulent plusieurs sources.

Pour ceux qui relèvent de l’imposition par voie d’assiette, la règle de délai a changé : depuis l’année d’imposition 2022, la déclaration de l’année N doit être remise au plus tard le 31 décembre de l’année N+1. La déclaration des revenus 2025 est donc à déposer pour le 31 décembre 2026. L’ancienne échéance du 31 mars n’a plus cours.

L’erreur à ne plus recopier

Beaucoup de guides en circulation, y compris la version précédente de cette page, décrivent des « impôts fédéraux » luxembourgeois. Le Luxembourg est un État unitaire : il n’y a ni États fédérés, ni impôt fédéral. La seule superposition qui existe est celle de l’État et des communes, ces dernières percevant l’impôt foncier et, pour les entreprises, l’impôt commercial communal.

Sources

• Administration des contributions directes, tarif de base applicable aux personnes physiques
• Administration des contributions directes, barèmes des personnes physiques
• Gouvernement, présentation du paquet « Mateneen. Fir all Famill. Fir all Kand. », 6 janvier 2026
• Ministère des Finances, impôt foncier et mobilisation de terrains et de logements
• Guichet.lu, déclaration pour l’impôt sur le revenu des personnes physiques
• Guichet.lu, la taxe sur la valeur ajoutée